Überarbeitung der IFRS Vorschriften erst am Anfang
Bedeutung des Goodwills in den Bilanzen der DAX-Konzerne
Empirische Untersuchung der Geschäftsberichte 2022 und 2023
Dr. Carola Rinker
Das Thema Goodwill ist für viele Unternehmen von zentraler Bedeutung. Der Geschäfts- oder Firmenwert entsteht dadurch, dass der Käufer bereit ist, einen höheren Kaufpreis für das Unternehmen zu bezahlen als den Zeitwert des Eigenkapitals. Dies liegt beispielsweise an der guten Marktposition, einer großen Anzahl von Stammkunden oder Vorteilen durch Synergieeffekte, die durch den Unternehmenskauf entstehen. Darüber hinaus können ein zukunftsfähiges Geschäftsmodell oder sehr gute Zukunftsaussichten des Unternehmens den Kaufpreis in die Höhe treiben. Zunächst werden die Regelungen zur Folgebewertung des Goodwills näher dargestellt. Anschließend wird im empirischen Teil die Bedeutung des Goodwills detailliert untersucht. Zunächst wird dabei die Relevanz des Goodwills in den Bilanzen der DAX-Konzerne genauer analysiert, bevor die vorgenommenen außerplanmäßigen Abschreibungen während des Untersuchungszeitraums untersucht werden. Der Beitrag schließt mit Empfehlungen für die Praxis und einem Fazit.
Der Grund, warum der Goodwill als Sorgenkind der Bilanzierung gilt, liegt vor allem darin, dass seit dem Wegfall der planmäßigen Abschreibung des Goodwills nach IFRS die ausgewiesenen Buchwerte großer Konzerne angestiegen ist. Die Werthaltigkeit war in den vergangenen Jahren immer wieder einer der Prüfungsschwerpunkte bei der Bilanzkontrolle und eine häufige Fehlerquelle in der Rechnungslegung.
Die Rückkehr zur planmäßigen Abschreibung des Goodwills nach IFRS wurde während der Pandemie diskutiert, aber dann doch abgelehnt. Derzeit werden Änderungen bei der Durchführung des Werthaltigkeitstests diskutiert. Die Niedrigzinsphase der EZB vor dem Ausbruch des Kriegs in der Ukraine hatte darüber hinaus dazu geführt, dass die Kaufpreise für Unternehmen und damit auch die in der Bilanz ausgewiesenen Firmenwerte weiter anstiegen.
Beitrag aus der Zeitschrift für Corporate Governance (ZCG) (Ausgabe 4, 2024; Seite 186 bis 191) wurde von der Redaktion von Compliance-Magazin.de gekürzt.
In voller Länge können Sie ihn und weitere hier nicht veröffentliche Artikel im ZCG lesen.
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